USCPA考试心得，答疑，知识点解说

释情

从7号开始做专题，主要是以解题为主。
今天更新了Operating lease的两道题目，
No6: Main, a pharmaceutical company, leased office space from Ash. Main took possession and began to use the building on July 1, 20x1. Rent was due the first day of each month. Monthly lease payments escalated over the 5-year period of the lease as follows:
     Period                     Lease payment
7/1/20x1→9/30/20x1      $0-rent abatement
                   during move-in,
                   construction
10/1/20x1→6/30/20x2        17.500
7/1/20x2→6/30/20x3         19.000
7/1/20x3→6/30/20x4         20.500
7/1/20x4→6/30/20x5         23.000
7/1/20x5→6/30/20x6         24.500
What amount would Main show as deferred rent expense at December 31, 20x4?
A.$50.658
B.$52.580
C.$68.575
D.$71.550
解题思路：这题让我们求Deferred rent expense，看到这就应该马上反应过来，这是Operating leases。为什么？ 因为在Operating leases下，原则上即使租赁费是不固定的，rent revenue以及rent expense也都要在租赁期间内平均的认列。所以如果出现了deferred rent expense，就一定不假思索的想到Free or Reduced Rent。所以在实际支付的rent expense和租赁期间内作为费用平均认列的rent expense之间就会产生Deferred/accrued rent expense。明白了这个再解答这种题目就很简单了，把实际支付的rent expense计算出来，再和租赁期间内平均认列的相减，其差额就是我们所要求的了。
解答：首先按照题目给的事项，算出60个月所要支付的Total rent expense。
7/1/20x1→9/30/20x1            $0
10/1/20x1→6/30/20x2   17500×9=157.500
7/1/20x2→6/30/20x3  19.000×12=228.000
7/1/20x3→6/30/20x4  20.500×12=246.000
7/1/20x4→6/30/20x5  23.000×12=276.000
7/1/20x5→6/30/20x6  24.500×12=294000
—————
Total rent expense           $1.201.500
每月平均rent expense1.201.500÷60=＄20.025
注意题目问的是at December 31, 20x4
所以一共是42个月，20.025×48=＄841.050
接下来计算实际的rent expense
0+157.500+228.000
+246.000+138.000=＄769.500
∴作为费用平均认列的rent expense减去实际rent expense支付额
=841.050-769.500=＄71.500
费用认列大于实际支付额，是Deferred rent expense=＄71.500
答案是 D
补充知识点：另外把Operating leases这一部分的知识点也列出来，方便参阅。
摘自Becker final review。
(点击下面图片放大阅读）


No7：On December 1,Year 1,Tom V.company entered into an operating lease for office space for its executives for 10years at a monthly rental of ＄200.000,increasing to $400.000 halfway through the lease.On that date,Tom V. paid the landlord the following amounts:
First month's rent         $200.000
Last month's rent         $400.000
Installation of new carpet         600.000
                      ---------------
$1.200.000
The entire amount was charged to rent expense in Year1.What amount should Tom V.have charged to expense for the year?
A.$300.000
B.$1.200.000
C.$305.000
D.$200.000

解题思路: 题目要我们求Year1的rent expense是多少。看到这首先明白是是Operating lease.
既然是考Operating lease的rent expense的问题，那就一定会和evenly这个概念搭上关系（参考上一题的思路部分）。所以虽然题目里告诉了第一年合计支付了$1.200.000，也和rent expense搭不上关系，不要被迷惑，我们需要求的是费用平均认列后得出的rent expense。另外，Installation of new carpet可以看出来是Leasehold improvements.这$600.000需要先资产化，然后逐渐的摊销到费用里面，OK，明白了这些下面来解题。

解答：租赁期间为10年，However，the lease agreement indicated that the rent would double halfway through the lease。然后题目里给了First month's rent $200.000，Last month's rent $400.000。
∴200.000×12×5=$12.000.000
  400.000×12×5=$24.000.000
Total：           $36.000.000
∴An equivalent monthly rent=36.000.000÷120=$300.000
接下来进行Installation of new carpet的费用化处理，这里注意，Lease agreement是从12月1号开始的，所以Year 1能够费用化处理的，只有1个月
∴ 600.000÷120=$5.000
∴The total expense would be$305.000

Operating Lease在考试中基本上会考到一道选择题，我选选取的题目有同学说很难，听说USCPA考试题目都很简单，做这种难题的练习有必要吗!?
答案是肯定的，考试的MC一共3个部分，要保证自己能通过考试，就必须保证第二，第三部分都要进入到高分题库里，也就是意味着抛去第一部分的30题，MC剩下的2个部分60道题的一半以上都会是比较难的，甚至是很刁钻的题目，攻克了他们，你才能不用把希望寄托于最后系统给的adjustment，单靠实际得分通过考试。
Operating Lease的题就说到这，明天上传Capital Lease的部分。

另外上传上的顺序    10月FAR  11月AUD  12月BEC   1月以后REG

ivyyue

高顿不错？我以前在美国工作生活过，现在英文授课课程也有些，不过非会计专业所以不打保票。我去查查，谢啦。专门补学分怎么补？

释情

ivyyue 发表于 2014-10-9 21:21
高顿不错？我以前在美国工作生活过，现在英文授课课程也有些，不过非会计专业所以不打保票。我去查查，谢啦 ...

咨询下国内的USCPA机构，他们有专门补学分的。

ivyyue

释情 发表于 2014-10-9 23:34
咨询下国内的USCPA机构，他们有专门补学分的。

Ok对了，我选非营利会计这课算会计学分把。谢谢。

释情

ivyyue 发表于 2014-10-10 17:55
Ok对了，我选非营利会计这课算会计学分把。谢谢。

要看美国那边的认定的。

ivyyue

释情 发表于 2014-10-10 19:02
要看美国那边的认定的。

怎么说？解释下哈

释情

ivyyue 发表于 2014-10-10 19:35
怎么说？解释下哈

意思就是、我说了没用、一切要以美国学分认定中心评判weizhun。

ivyyue

释情 发表于 2014-10-10 19:53
意思就是、我说了没用、一切要以美国学分认定中心评判weizhun。

预备校那边说得准确吗。我现在学分不够，不可能现在去寄美国判呀。

释情

ivyyue 发表于 2014-10-11 12:01
预备校那边说得准确吗。我现在学分不够，不可能现在去寄美国判呀。

预备校那边说的话、  8成吧。

你既然要报预备校、就不需要愁苦学分。

caicaizi443

想问一下，对英语水平要求高吗 想学，但好几年没碰英语了