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本帖最后由 释情 于 2014-10-4 15:22 编辑
小和尚我开了一个微信公众平台,旨在和大家共同交流学习美国会计知识,分享自己的心得,解答大家学习中的疑惑。 如果有兴趣想要学习USCPA,IFRS的朋友,或者已经开始学习的亲们,欢迎follow我的微信公众平台 ,我会尽最大的能力解决大家的疑惑, 目前答疑我只做FAR和AUD两个部分。且,只回答实际的学习问题。不回答该怎么选择考试州,怎么报名,怎么拿NTS,需要怎么准备这个考试等疑问,那些问题在各大USCPA辅导学校的网站上都写的很清楚,我想没有必要去做那个,我只做别人不做的事情,谢谢。 小和尚才疏学浅,各位大神级人物还请勿拍,我这个只是为了学习交流的目的。 公众号里搜索 DannyUSCPA 即可以找到我。 10月3号刚开始做,内容还很不充实,相信经过大家的共同努力,1,2个月平台里就会变成一个非常好的学习素材。
下面摘选一部分我做过的答疑内容给大家看看。
No1:问题:一道FAR里的Deferred Taxes的问题,有好多同学问过考试里的暂时性差异项目(Temporary Differences)里哪些对应DTA,哪些对应DTL总是容易弄乱,尤其是限定时间解题的时候一急就容易弄错,有没有什么简便的方法可以在考试的时候不用死记硬背也不用思考直接可以正确看出来哪个对应DTA,哪个对应DTL?
回答:有。但是前提是要用到日语词汇 你先记住Deferred Tax Liabilities(DTL)的日语叫做“将来加算”,Deferred Tax Assets(DTA)的日语叫做“将来减算”。接下来说说怎么玩。口诀:Expense-顺行,Revenue-逆行。(注: 这里的Expense和Revenue用日语说就是损金和益金,Expense first就是损金算入,中文对应的是税前列支。 多嘴一句,避免产生歧义)下面我解释一下Expense-顺行,Revenue-逆行的具体玩法。首先伸出你的两只手,左手代表Expense和Revenue,右手代表DTL和DTA。 你把左手抬起来,就代表Expense first(税前列支),把左手低下去,就代表Expense later(税前不列支),同理,左手抬起来,就代表Revenue first,左手低下去,就代表Revenue later。然后你的右手就代表DTL和DTA。那么好了,刚讲过,Expense是顺行,什么意思呢? 举个例子来解说。Prepaid Expense(预付费用)的会计分录大家肯定都知道吧(我这个手势记忆法的前提条件就是知道那些基本的会计分录,会计分录都不知道的话那我就无语了)。Debit是PrepaidXXX,Credit是Cash。考试的时候直接不假思索的就该知道这个是Expense first(损金算入),既然是算入,那就抬起手,哪只手? 左手,抬起左右,顺行,那就继续抬起右手,两手抬到同样高度,右手代表什么? DTL和DTA。 DTL是加,DTA是减,抬起的,就是加。这里自然就是DTL了。重复一遍,Expense first→抬起左手→顺行→DTL。就是这么简单。 再举一个例子,Unearned revenue(预收收入),会计分录是 DR:Cash CR:Unearned XXX 很明显,Revenue first(益金算入),口诀是什么来着? Revenue→逆行,对吧。 举手玩一遍,Revenue first(益金算入)抬起左手→逆行→右手放下→DTA。 Piece of a cake。剩下的,大家自己去玩去验证吧, 顺便说一句,这个手势口诀还有很多延生法,可以玩遍整个USCPA考试涉及的税影响会计,虽然没有什么高明的地方,但是至少可以保证考试快速解题,不需要死记硬背。至于怎么玩法,我就只能说到这么多啦,剩下的大家自己领会研究,说不定会想出比我更快捷更有趣的玩法。
No2:问题:FAR的bonds关于Effective interest Method的问题,Bonds的账面净值×市场利率等于Interest Expense,Bonds的面额×票面利率等于Interest payment,然后两者数字之间的差异就是摊销数,问题是做题的时候,总是容易把Discount和Premium情况下的amortization给弄反,肿么破?
回答:我先把Effective interest Method下,Discount和Premium发行的会计分录列出来Bonds issued at a Discount
发行日 DR:Cash XXX Discount on bonds payable XXX CR:Bonds payable XXX20X1/12/31 DR:Interest expense XXX CR:Cash XXX Discount on bonds payable XXXBonds issued at a Premium发行日 DR:Cash XXX CR:Premium on bonds payable XXX Bonds payable XXX20X1/12/31 DR:Interest expense XXX Premium on bonds payable XXX CR:Cash XXX
看完会计分录,首先明确一个概念,Bonds到期时,那笔最终支付的款项,永远都是face amount(面值),你需要以面值来偿清。所以这个摊销数字是从账面价值上增加还是减去,完全取决于Bonds发行时的账面价值是高于face amount还是低于face amount,Bonds issued at a Premium时,你拿到的钱比面值要高,即高于face amount,所以你要每一期逐步的给它摊销至面值,自然就是减。那么我们看上面的会计分录,发行日,Premium on bonds payable是放在Credit的位置的。为什么? 因为是溢价发行,你拿到的钱比面值要高,你可以把它想象成是一笔负债,自然就放在会计分录的Credit部,因为最终支付款项永远都是face amount,那你接下来每一期都要把这个“负债”摊销至Debit,把它冲掉,使账面价值逐渐往face amount靠拢。 Bonds issued at a Discount的情况就正好相反,要把这个Discount逐渐摊销至face amount,所以是加。如果画图来演示的话,Bonds issued at a Premium的摊销过程就是一条逐渐向下方伸展的曲线,账面价值逐步减少,终点指向face amount,Bonds issued at a Discount的摊销过程就是一条逐渐向上方伸展的曲线,账面价值逐步增加,最终达到face amount。
补充内容 (2014-12-5 01:45):
想起来前天有个坛友问说USCPA和HKICPA可否互免的问题。
答案是,非在美国本土学习超过50个学分以上,不具备互免资格,
且,互免资格只可使用一次.
补充内容 (2014-12-5 01:47):
还有目前我的微信公众平台没有更新,明年1月我忙完自己的私事以后,会继续更新分享 USCPA的学习心得。如果大家有学习上的问题,欢迎和我探讨。 |
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