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c2005

所得税、住民税、国民健康保险税
留学版很多朋友对于这3种日本法定税金存在着各种各样的疑问
开这个帖子把最基础的情况总结一下
希望能有参考作用

索引：
1楼  所得税
2楼  住民税
3楼  国民健康保险税

所得税

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所得税计算公式 正规版

所得税纳税金额＝ 課税される所得金額  X 所得税率

課税される所得金額＝【税前给与支払額】－【所得控除】

【税前给与支払額】＝工作单位向劳动者支付的税前薪资总额

【所得控除】＝税法规定的控除项目和控除金额
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所得税计算公式 白话版

所得税纳税金额＝ 纯所得（課税される所得金額）X 所得税率

纯所得（課税される所得金額）＝收入（税前給与支払額） - 费用（所得控除）

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所得税率
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm

課税される所得金額	税率	控除額
195万円以下	5％	0円
195万円を超え　330万円以下	10％	97,500円
330万円を超え　695万円以下	20％	427,500円
695万円を超え　900万円以下	23％	636,000円
900万円を超え　1,800万円以下	33％	1,536,000円
1,800万円超	40％	2,796,000円

从上面的税率表当中，可以看到
所得税的税率，是根据【課税される所得金額】的高低而定的

課税される所得金額
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【課税される所得金額】＝【税前给与支払額】－【所得控除】
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【税前给与支払額】
【税前給与支払額】，就是工作单位向劳动者支付的工资、薪水、报酬的税前合计金额
（【税前給与支払額】并没有扣除各种税金、保险）
（年度奖金或ボーナス的课税算法不同，这里不讨论奖金的课税问题）


【所得控除】
税法为了保护纳税人享有最基本的生存能力和经济负担能力
在征收所得税之前，允许纳税人从【税前給与支払額】当中扣除一些特定的费用或开销
这些特定的费用或开销，在税法上叫做【所得控除】
从【税前给与支払額】当中扣除了法定的【所得控除】项目之后，剩余的部分，就成为了【課税される所得金額】
【課税される所得金額】＝【税前给与支払額】 － 【所得控除】

【所得控除】的项目比较复杂，参考日本国税厅的官方解释：
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/shoto320.htm

对于留学生来说，最常见的【所得控除】是以下几种：
①基础控除38万日元（全员适用）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1199.htm
②给与所得控除（最低控除额从65万日元起步，全员适用）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1410.htm
③配偶者控除27万日元（仅限于已婚世代主1人适用，并且世代主的配偶者的税前给与支払額在103万日元以内）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1191.htm
（如果世代主的配偶者的税前给与支払額超过103万但不超过141万的情况下，可以适用于配偶者特别控除）
④抚养控除（仅限于家中有孩子或者老人需要纳税人抚养的前提下适用。控除额最低38万、最高63万）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1180.htm
⑤勤劳学生控除27万日元（仅限于税前给与支払額在130万日元以内的在校学生适用）
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1175.htm

关于所得税的基础知识就是这些
在这里举3个例子，来看一下所得税的基本计算方法：

事例1
留学生A，单身，在某年1月1日-12月31日之间
工作单位向A支付的薪水总额是150万
【税前给与支払額】＝150万
【所得控除】＝基础控除38万＋给与所得控除65万＝103万
（由于留学生A的税前给与支払額为150万，超过了勤劳学生控除的130万限制，因此不适用勤劳学生控除）
（由于留学生A是单身，不适用配偶者控除）
【課税される所得金額】＝【税前给与支払額】-【所得控除】＝150万-103万＝47万
根据税率表当中的规定，47万小于195万，属于第1档税率，税率为5%
所得税纳税金额＝【課税される所得金額】X 所得税率
所以留学生A的所得税纳税金额＝47万 X 5%＝23500

事例2
日企正社员B，已婚，与妻子在日本同居
妻子是家庭主妇，平时打零工，税前给与支払額不超过103万
在某年1月1日-12月31日之间
工作单位向B支付的薪水总额是400万
【税前给与支払額】＝400万
【所得控除】＝基础控除38万＋给与所得控除65万＋配偶者控除27万＝130万
【課税される所得金額】＝【税前给与支払額】-【所得控除】＝400万-130万＝270万
根据税率表当中的规定，270万大于195万，但小于330万，属于第2档税率，税率为10%
所得税纳税金额＝【課税される所得金額】X 所得税率
所以正社员B的所得税纳税金额＝270万 X 10%＝27万
最后再减掉税率表右侧的附加控除额97500
正社员B的所得税纳税金额＝27万-97500＝172500

事例3
留学生C，单身，在某年1月1日-12月31日之间
工作单位向C支付的薪水总额是130万
【税前给与支払額】＝130万
【所得控除】＝基础控除38万＋给与所得控除65万＋勤劳学生控除27万＝130万
【課税される所得金額】＝【税前给与支払額】-【所得控除】＝130万 -130万＝0
所得税纳税金额＝【課税される所得金額】X 所得税率
所以留学生C的所得税纳税金额＝0 X 所得税率＝0
也就是说，留学生每年打工的【税前给与支払額】不超过130万的话，不需要缴纳所得税


所得税常见问题答疑：

①我每年到底赚多少钱不需要交所得税？
一般人是【税前给与支払額】不超过103万，不需要交所得税
（理由：【課税される所得金額】＝税前给与支払額103万 - 基础控除38万 - 给与所得控除65万 ＝ 0）
留学生是【税前给与支払額】不超过130万，不需要交所得税（因为留学生可以适用于勤劳学生控除）
（理由：【課税される所得金額】＝税前给与支払額130万 - 基础控除38万 - 给与所得控除65万 - 勤劳学生控除27万 ＝ 0）

②我的【税前给与支払額】符合①的标准，为什么每个月的工资仍然会被工作单位扣缴所得税？
不论您的【税前给与支払額】高或者低，根据日本税法的规定，工作单位在有些情况下，必须从劳动者的薪水当中代扣代缴一定比例的所得税。这个强制性的规定，在日本税法上叫做【源泉征收】。劳动者获取【税前给与支払額】的瞬间，相当于纳税义务的发生源泉。所以在税法上把工作单位代扣代缴所得税的行为，命名为【源泉征收】。
工作单位在当年度最后1次向劳动者支付薪水之前，会进行一个【年末调整】的精算手续。【年末调整】将最终确定劳动者在当年度所获取的【税前给与支払額】实际金额，并以此为依据重新计算劳动者的所得税和其他社会保险税的准确纳税金额，多退少补。如果在【年末调整】中判定劳动者的【税前给与支払額】不发生所得税的纳税义务，工作单位会把这一年当中多扣多缴的所得税全部退还给劳动者本人。
简单点说，就是根据【源泉征收】的规定先代扣代缴所得税，【年末调整】的时候再把不应该扣缴的所得税返还给劳动者本人。

③我怎么才能知道自己这一年的【税前给与支払額】？我怎么才能知道工作单位代扣代缴了多少所得税？
正规的工作单位，在每年12月或1月前后，会向劳动者发行一张《源泉征收票》
这个《源泉征收票》上：
记录了工作单位在这一年当中累计向您支付的薪水总额（【税前给与支払額】）
记录了工作单位在这一年当中累计从您的薪水当中代扣代缴的所得税总额（【源泉征收】）

④我换了新的工作单位，旧的工作单位还能给我《源泉征收票》吗？
在每年的12月或1月前后，正规的工作单位会把《源泉征收票》邮寄给已经离职的劳动者
如果您的旧工作单位没有给您邮寄《源泉征收票》，您可以打电话向旧工作单位索取《源泉征收票》
如果您搬家了，请务必把最新的住址告知旧工作单位，以便收取《源泉征收票》

⑤我同时在2个以上的工作单位打工，是否都能得到《源泉征收票》？
正规的工作单位都会发行《源泉征收票》
劳动者在几个工作单位兼职，就应该会得到几张《源泉征收票》

⑥我同时在2个以上的工作单位打工，是不是也适用于第②个问题当中的那个【年末调整】退税的规定？
同时在2个以上工作单位兼职的劳动者，不适用【年末调整】的规定
必须在每年年初（1月-3月前后）的时候，携带全部工作单位的《源泉征收票》
主动去区役所或税务署办理【确定申告】手续
【确定申告】手续与【年末调整】的作用是一样的
可以准确的计算您的【税前给与支払額】，以及各种税金的纳税金额
多退少补，多扣多缴的所得税，在【确定申告】之后会退还给劳动者本人

⑦中国籍留学生免除所得税的手续怎样办理？
根据日本政府和中国政府签署的《日中租税条约》的规定
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/joyaku/annai/1648_46.htm
同时符合以下3个条件的中国籍留学生，可以全额免除所得税
（在此之前符合免税条件但已经被扣缴的所得税，也可以依据《日中租税条约》办理退税申请）
①中国大陆护照
②留学签证
③日本正规的大学学部或大学院的正式在籍留学生
（语言学校、专门学校、日本语别科、预科研究生不符合免税资格）

免除手续：
①在税务署或网上获取免税申请表
下载地址（PDF文档）：
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kobetsu/hojin/010705/pdf/228.pdf
②将免税申请表交付工作单位，根据税务署的规定完成后续申请手续

⑧我看自己的工资单每个月都被扣了所得税，这个工资单里的纳税金额就是准确的纳税金额吗？
您现在每个月拿到的工资单里记载的所得税纳税金额，并不是准确的纳税金额
在当年度最后1次发工资之前，您的工作单位将会进行一个叫做【年末调整】的精算手续
在【年末调整】之后，当年度的【税前給与支払額】，以及所得税纳税金额，才会最终确定
按着【年末调整】算出来的最终纳税金额，您的所得税和其他社会保险将会多退少补
多扣多缴的部分都会退还给您

如果您的工作单位没有做【年末调整】
您可以自己去区役所办理【确定申告】
把多扣多缴的税都退回来

c2005

住民税



住民税的定义
所得税是国税，是国家财政预算的主要来源
住民税是地税，是地方财政预算的主要来源
住民税，顾名思义，就是向居住在当地的居民课税
住民税是一个简称，实际上包括以下3种税：
①东京都民税（仅限东京都23区内在住者）
②道府县民税
③市町村民税

住民税的种类
①【个人住民税】
②【法人住民税】
在这个帖子里，只讨论【个人住民税】

【个人住民税】的课税对象
住民税是由当年度1月1日住民登录地址所属的地方行政机构，向纳税人课税
例如2012年1月1日居住在东京都的Aさん，需要向东京都缴纳2012年度的住民税
例如2012年1月1日居住在东京都的Aさん，突然在1月2日搬家到了大阪市
Aさん仍然只需要向东京都缴纳2012年度的住民税，不需要向大阪市缴纳2012年度的住民税
（因为Aさん2012年1月1日的住民登录地址属于东京都）
在进入到2013年之后，Aさん才需要向大阪市缴纳2013年度的住民税
（因为Aさん2013年1月1日的住民登录地址属于大阪市）

年度途中第一次来日本的外国人（1月1日除外）
因为当年的1月1日尚未在当地办理住民登录
因此当年度不会发生住民税的纳税义务

【个人住民税】的纳税方法
①普通征收：
每年6月份，市（区）役所向纳税人邮寄《纳税通知书》。纳税人凭《纳税通知书》缴纳住民税。
大部分留学生都是以普通征收的方式缴纳住民税。
《纳税通知书》一般把当年度的住民税平均分成4期。
纳税人可以一次性交清全部4期的住民税，也可以按期数分次交清住民税。
②特别征收：
直接从纳税人的工资或给料当中代扣代缴住民税
③年金特别征收：
65岁以上的年金受给者，从年金当中代扣代缴住民税
http://www.tax.metro.tokyo.jp/kazei/info/36-b.pdf

【个人住民税】的计算方法
住民税的计算方法比较复杂，这里不做详细的研究
只把最基本的一点东西整理出来，简单参考一下

住民税的税率一律为10%
住民税的纳税金额，由【所得割】和【均等割】两个部分合算而成
【所得割】，也就是根据纳税人前一年的总收入，计算纳税负担额
【均等割】，是由地方行政机构决定，全部纳税人的负担额都一样
关于住民税的详细计算方法和各种控除资格
请参考东京都主税局官方解释：
http://www.tax.metro.tokyo.jp/shitsumon/sonota/index_j.htm
日本全国其他地区的住民税计算方法，与东京都可能会有一些差异
具体的情况请您直接向居住地所属的市（区）役所确认

【个人住民税】常见问题解答

①我刚来日本，是否需要缴纳住民税？
不需要。住民税是向每年1月1日进行了住民登录的市民课税
刚来日本的外国人，当年度1月1日没有进行住民登录，因此当年度不发生住民税的纳税义务

②我来日本2年以上了，一直没有收到住民税的《纳税通知书》，是怎么回事？
已经来日本2年以上的外国人，前一年的总收入（【課税される所得金額】）是0，不需要缴纳住民税
前一年的总收入（【課税される所得金額】）低于当地行政机构设定的住民税最低课税所得标准时，不需要缴纳住民税

例如东京都23区的住民税最低课税所得标准是（2012年的标准）：
单身的一般市民
前一年的总收入（【課税される所得金額】）在35万日元以内，不需要缴纳住民税（所得割和均等割都不课税）
已婚，有配偶需要抚养，但不需要抚养孩子和老人的一般市民
前一年的总收入（【課税される所得金額】）在91万日元以内，不需要缴纳住民税（所得割和均等割都不课税）
此外，生活保护受给认定者、寡妇、未成年者、障害者等等，也有全额免除住民税纳税义务的情况

③住民税和所得税是什么关系？
首先请您参考1楼所得税的详细计算方法
根据所得税的计算方法，算出前一年的【課税される所得金額】，是决定住民税高低的最重要数据
前一年的【課税される所得金額】越高，今年住民税的负担额也越高
前一年的【課税される所得金額】越低，今年住民税的负担额也越低
也就是说
前一年的总收入越高，今年住民税的负担额也越高
前一年的总收入越低，今年住民税的负担额也越低
前一年的总收入是0，或者低于某一个限度时（参考问题②）
今年不需要缴纳住民税

c2005

国民健康保险税
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